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稅務代理從被代理人方面產生的執業風險

 產生稅務代理執業風險的原因是多方面的,從根本上分析主要來自征納雙方的牽制和注冊稅務師的專業勝任能力。

(一)企業委托代理的意向

稅務代理的特點是委托代理。確定稅務代理關系的前提之一是由納稅人、扣繳義務人委托某一代理事項,其委托代理的意向與稅收法律、法規和主管稅務機關的要求偏離度越大,就意味著稅務代理的執業風險越高。因為稅務師事務所作為中介機構,它受托的代理項目不能完全獨立控制完成,必須接受稅務機關的監督管理,通過法定的程序和特定的環節加以運作。

(二)企業納稅意識的強弱

納稅人、扣繳義務人委托代理的初衷各有不同,納稅意識較強的企業,委托代理的目的是通過注冊稅務師的指導和幫助,降低企業的納稅風險,盡可能杜絕因不通曉稅法發生納稅方面的錯誤而導致被課以重罰,或者因不了解稅收政策而失去獲得稅收權益的機會。注冊稅務師只要能嚴格按照規范化的工作程序履行代理職責,企業能夠提供真實、完整的計稅資料,其代理風險一般不高。但是,有的納稅意識淡薄的企業委托代理的目的是為了通過稅務代理的運作盡可能地少繳稅款,甚至采用少報收入、虛列成本費用的手段偷稅。這類企業的代理風險就會很高。

(三)企業財務核算的基礎

企業財務會計制度是否健全,財務人員業務素質的高低既影響其所提供的計稅資料的真實程度,也影響稅務代理執業風險的高低。例如,注冊稅務師受托代理納稅申報,其前提是企業提供計稅原始資料、會計賬簿和會計報表,注冊稅務師將這些資料和數據分別整理后,形成申報納稅的資料。企業財務核算資料如果不能客觀、全面、準確地反映其生產經營的情況,代理納稅申報就容易產生錯誤,出現少繳或多繳稅款的問題。